Риски непогашенной задолженности

Поможем вам выявить и минимизировать налоговые риски

В ситуации, когда задолженность остается висеть на балансе, по истечении трех лет накопленная задолженность будет признана внереализационным доходом.

Иногда налоговые органы считают, что такая задолженность попросту возникла без цели погашения.

Защита прав на принадлежащую компании собственность и минимизация возможных рисков являются важнейшим аспектом деятельности компании и должны быть организованы с учетом всех нюансов функционирования экономики и регулирующих органов. Анализ проблемы и всех возможных мер по ее решению — залог успешного существования компании.

Кредиторская задолженность (англ. Accounts payable (A/P)) — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

У многих российских компаний по различным причинам имеются большие задолженности перед контрагентами (как перед компаниями внутри холдинга, так и перед сторонними фирмами). Зачастую организация — дебитор не имеет возможности погасить кредиторам имеющуюся у нее задолженность. Этот долг подлежит бухгалтерскому учету и отражается в балансе.

Согласно п. 18 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационными доходами налогоплательщика.

К исключениям отнесены случаи, предусмотренные пп.21 и пп. 21.1 п. 1 ст. 251 НК РФ:

• суммы кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанные и (или) уменьшенные иным образом;
• суммы прекращенных обязательств банка по договорам субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) по основаниям, предусмотренным статьей 25.1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», при осуществлении в отношении такого банка мер по предупреждению банкротства с участием Центрального банка Российской Федерации или государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов».

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов).

Внереализационные доходы относятся к доходам в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль (пп.2 п.1 ст. 248 НК РФ).

Статьей 284 НК РФ установлена ставка по налогу на прибыль в размере 20 процентов.

Непогашенная списанная кредиторская задолженность увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль, с которой должен быть оплачен налог в размере 20 процентов. В случае не включения данной задолженности в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в отношении организации возможно применение налоговых санкций.

Кроме того, непогашенная кредиторская задолженность может стать предметом злоупотреблений со стороны «недобросовестных» кредиторов (рейдеров), и ваш бизнес окажется под угрозой.

Актуальность вопроса по минимизации рисков непогашенной кредиторской задолженности обусловлена действующим налоговым законодательством и позицией налоговых органов, отраженной, в том числе, в Письме ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@ «О разъяснении налогового законодательства», в котором указано, что доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. Таким образом, положения статьи 250 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщика отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав внереализационных доходов в год истечения срока исковой давности.

Обратившись в «Бизнес.Налоги.Право.», вы минимизируете возможные финансовые риски непогашенной задолженности, в том числе, доначисления по налогу на прибыль и налоговые санкции, а также защитите свою компанию от действий «недобросовестных» кредиторов.

Минимизация рисков непогашенной задолженности: этапы.

Как правило компания — налогоплательщик не учитывает все нюансы и сложности, которые могут возникнуть при проведении налоговых проверок. Постоянные изменения налогового законодательства, а также большинство последних судебных решений по налоговым спорам не в пользу бизнеса, требуют профессиональной помощи экспертов в целях избежания финансовых рисков при наличии непогашенной кредиторской задолженности.

Специалисты «Бизнес.Налоги.Право.» проведут в вашей компании аналог выездной налоговой проверки с применением методов работы налоговых инспекторов для выявления всех существующих недочетов и пробелов.

1 этап: Анализ

Полный анализ документации компании в целях выявления и изучения информации по непогашенной кредиторской задолженности (документов, подтверждающих задолженность; обстоятельств ее возникновения, срока исковой давности по ней, а также других оснований для списания, например, ликвидации кредитора и внесении соответствующей записи в ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9152, Письмо Минфина России от 11.09.2015 N 03-03-06/2/52381).

2 этап: Диагностика

Определение способа безопасного закрытия задолженности для уменьшения налоговых рисков с учетом ситуации клиента (взаимодействие с кредитором по вопросу фактической оплаты долга; разработка и осуществление процедуры закрытия задолженности с «дружественными кредиторами»: например, приобретение учредителем компании, имеющей кредиторскую задолженность, долга своей компании у кредитора по договору цессии; последующее принятие учредителем решения об увеличении уставного капитала организации за счет дополнительного вклада либо о внесении вклада в имущество компании; закрытие встречных требований путем подписания акта о зачете).

3 этап: Планирование

Разработка и предоставление клиенту детального плана действий при проведении налоговой проверки.

4 этап: Документация

Составление документов по закрытию задолженности (различные соглашения, договоры уступки права требования, акты о зачете взаимных требований и пр.).

5 этап: Правовая позиция

При необходимости — подготовка правовой позиции по особенностям исчисления срока исковой давности по незакрытой задолженности для представления в налоговые органы с целью избежания доначислений. Например, правовая позиция может составляться с учетом документов, подтверждающих обстоятельства, прерывающие течение срока исковой давности: акты сверки по спорной кредиторской задолженности между налогоплательщиком и его контрагентами (Определение Верховного суда Российской Федерации от 17 сентября 2014 г. N 306-КГ14-1683); погашение долга на счет третьего лица (а не на счет контрагента-кредитора) в счет исполнения обязательств по определенному договору.

Стоимость услуг «Бизнес.Налоги.Право.», оказываемых для целей уменьшения рисков непогашенной кредиторской задолженности, сугубо индивидуальна и зависит от сложности ситуации и объема работы, однако, в любом случае она значительно ниже по сравнению с финансовыми рисками, которые может понести компания при доначислении налога на прибыль и применении налоговых санкций.

Первичная консультация с экспертами «Бизнес.Налоги.Право.» бесплатная.

Действия, чтобы получить консультацию:

1. Оставьте заявку на сайте или по телефону. Мы согласуем удобное для вас время встречи.
2. Подготовьте информацию о налоговых рисках компании, которые вам известны.
3. Сформулируйте ожидания по результату, который вы хотите получить.